Durchschnittlicher Lagerbestand: Formel, Verfahren und Beispiel

Der durchschnittliche Lagerbestand ist der mittlere Bestand eines Zeitraums, gebildet aus mehreren Stichtagsbeständen. Die einfache Formel lautet (Anfangsbestand + Endbestand) ÷ 2, genauer ist (Anfangsbestand + 12 Monatsendbestände) ÷ 13. Er ist der Nenner von Umschlag, Lagerdauer und Kapitalbindung.

Weil so viele Kennzahlen auf ihm aufbauen, verändert jeder Fehler im Durchschnittsbestand gleich mehrere Ergebnisse. Diese Seite zeigt die 3 gebräuchlichen Verfahren, rechnet sie an einem Jahresverlauf mit saisonalem Geschäft durch und erklärt, welches wann taugt. Danach folgt der Teil, der im Betrieb am meisten bringt: der Vergleich des gemessenen Durchschnittsbestands mit dem Bestand, der sich aus Sicherheitsbestand und Bestellmenge rechnerisch ergeben müsste. Die Differenz ist Kapital, das ohne Begründung im Lager liegt.

Was ist der durchschnittliche Lagerbestand?

Der durchschnittliche Lagerbestand gibt an, wie viel Ware im Mittel eines Zeitraums im Lager lag, in Euro oder in Stück. Er beschreibt das Kapital, das über den Zeitraum hinweg dauerhaft gebunden war, und nicht den zufälligen Stand an einem einzelnen Tag.

Der Bestand eines Lagers ändert sich mit jedem Wareneingang und jedem Abgang. Ein einzelner Stichtag, etwa der Bilanzstichtag, erfasst davon nur einen Moment. Für die Frage, wie viel Kapital das Lager im Jahr gebunden hat, braucht es deshalb einen Mittelwert über viele Zeitpunkte. Je mehr Zeitpunkte eingehen, desto näher liegt der Durchschnitt am tatsächlichen Verlauf.

Verwendet wird der Durchschnittsbestand vor allem als Bezugsgröße. Die Lagerumschlagshäufigkeit teilt den Wareneinsatz durch ihn, die Lagerdauer leitet sich daraus ab, die Kapitalbindung und die Lagerhaltungskosten werden auf ihn gerechnet, und der Lagerkostensatz ist ein Prozentsatz von ihm. Welche weiteren Kennzahlen auf ihm aufbauen, steht in der Übersicht der Lagerkennzahlen.

Wie berechnet man den durchschnittlichen Lagerbestand?

Man addiert die Bestände mehrerer Stichtage und teilt durch deren Anzahl. Gebräuchlich sind 3 Verfahren mit 2, 5 oder 13 Stichtagen. Wo das System Tagesendbestände liefert, ist der Mittelwert aller Tage die genaueste Variante.

Der Anfangsbestand steht in allen 3 Formeln, weil er der Endbestand des Vorjahres ist und den Zeitraum von vorn begrenzt. Deshalb sind es 13 Stichtage bei Monatswerten und nicht 12. Wer ihn weglässt und nur 12 Monatsendbestände mittelt, bekommt ein leicht anderes Ergebnis. Das ist kein grober Fehler, aber es sollte innerhalb eines Betriebs immer gleich gehandhabt werden.

Die Formel mit 2 Stichtagen stammt aus einer Zeit, in der der Bestand nur bei der Jahresinventur verlässlich bekannt war. Heute liefert jedes Warenwirtschaftssystem Monatsendbestände, meist auch Tagesendbestände. Der Aufwand für das genauere Verfahren ist also gering. Was es an Genauigkeit bringt, zeigt das folgende Beispiel.

Welches Verfahren ist das richtige?

Für die Steuerung das Verfahren mit 13 Stichtagen oder mit Tagesendbeständen. Die Rechnung mit Anfangs- und Endbestand taugt nur bei gleichmäßigem Geschäft ohne Saison und ohne größere Sortimentsänderungen im Jahr. Bei Kennzahlen aus fremder Quelle ist die erste Frage, wie viele Stichtage im Nenner stecken.

Gleichmäßiges Geschäft. Liegt der Bestand in allen Monaten in ähnlicher Höhe, führen alle 3 Verfahren zu fast demselben Ergebnis. Dann genügt die einfache Rechnung, und ihr Vorteil ist, dass sie sich aus 2 Bilanzen nachvollziehen lässt.

Saisonales Geschäft. Wenn der Stichtag der Bilanz in die Nebensaison fällt, was bei vielen Betrieben gewollt ist, unterschätzt die einfache Rechnung den Bestand systematisch. Die Monatsrechnung ist hier die Mindestanforderung.

Wachstum oder Schrumpfung. Wächst der Bestand über das Jahr stetig, liegt die einfache Rechnung nahe am richtigen Wert, solange der Verlauf gerade ist. Bei sprunghaften Änderungen, etwa nach einer Sortimentserweiterung im Frühjahr, trifft sie nicht mehr.

Einzelne Artikel. Für die Steuerung eines Artikels sind Monatsendbestände oft zu grob. Kommt die Lieferung regelmäßig am Monatsanfang und wird bis zum Monatsende verbraucht, messen die Monatsendbestände jedes Mal den Tiefpunkt vor der nächsten Lieferung. Der Durchschnitt fällt dann zu niedrig aus. Tagesendbestände vermeiden diesen Fehler, und wo das System sie liefert, sind sie die bessere Grundlage.

In der Bilanzanalyse wird meist mit den Werten aus 2 aufeinanderfolgenden Bilanzen gerechnet, weil unterjährige Bestände von außen nicht sichtbar sind. Das ist für einen Vergleich zwischen Unternehmen vertretbar, solange alle gleich gerechnet sind. Für die interne Steuerung ist es zu ungenau, und intern stehen die Monatswerte ohnehin zur Verfügung.

Durchschnittlicher Lagerbestand in Euro oder in Stück?

In Euro für alle Fragen der Kapitalbindung und für das Lager als Ganzes, in Stück für einzelne Artikel und für den Vergleich über mehrere Jahre. Die Stückrechnung ist unabhängig von Preisänderungen, die Euro-Rechnung ist die einzige, die sich über verschiedene Artikel addieren lässt.

Ein Stück Schraube und ein Stück Getriebe lassen sich nicht zusammenzählen. Für das Lager als Ganzes bleibt deshalb nur der Wert. Für einen einzelnen Artikel ist die Menge dagegen die ehrlichere Größe: Steigt der Einstandspreis im Jahresverlauf um 10 Prozent, steigt der wertmäßige Durchschnittsbestand mit, obwohl kein einziges Stück mehr im Regal liegt.

Bewertet wird zu Einstandspreisen, in vielen Systemen zum gleitenden Durchschnittspreis. Der Wert in der Bilanz kann davon abweichen, etwa nach Abwertungen auf schwer verkäufliche Bestände. Für Umschlag und Kapitalbindung ist die Bewertung entscheidend, die auch im Zähler verwendet wird: Wareneinsatz zu Einstandspreisen verlangt einen Bestand zu Einstandspreisen. Werden Bilanzwerte und Einstandswerte gemischt, entsteht eine Abweichung, die wie eine Veränderung im Lager aussieht und keine ist.

Wie hoch sollte der durchschnittliche Lagerbestand sein?

Rechnerisch liegt der durchschnittliche Bestand eines Artikels bei Sicherheitsbestand plus halber Bestellmenge. Diese Größe folgt aus der Bestellpolitik und beschreibt den Bestand, der bei gleichmäßigem Verbrauch und pünktlicher Lieferung entsteht.

Die Herleitung ist anschaulich. Trifft eine Lieferung genau dann ein, wenn der Bestand auf den Sicherheitsbestand gesunken ist, springt er um die Bestellmenge nach oben und sinkt danach gleichmäßig wieder ab. Der Verlauf hat die Form eines Sägezahns zwischen Sicherheitsbestand und Sicherheitsbestand plus Bestellmenge. Der Mittelwert eines gleichmäßig fallenden Verlaufs liegt genau in der Mitte, also bei der halben Bestellmenge über dem Sicherheitsbestand.

Die Formel zeigt auch, wo sich der Durchschnittsbestand steuern lässt. Die Bestellmenge wirkt zur Hälfte, der Sicherheitsbestand voll. Eine kleinere Bestellmenge senkt den Bestand, erhöht aber die Zahl der Bestellungen. Wo das Gleichgewicht liegt, rechnet die optimale Bestellmenge. Der Sicherheitsbestand hängt am Servicegrad und an der Schwankung von Verbrauch und Wiederbeschaffungszeit, beides steht unter Sicherheitsbestand berechnen.

Gemessener gegen rechnerischen Bestand: wo Überbestand sichtbar wird

Liegt der gemessene Durchschnittsbestand eines Artikels deutlich über dem rechnerischen, ist die Differenz Bestand ohne Begründung durch die Bestellpolitik. Dieser Vergleich je Artikel ist einer der schnellsten Wege, gebundenes Kapital zu finden, das sich lösen lässt.

Die Differenz ist ein Befund, noch keine Ursache. Bei der Suche danach begegnen mir vor allem 5 Erklärungen:

• Bestellungen außerhalb der Regel. Es wird zusätzlich bestellt, weil jemand dem Meldebestand nicht traut. Der Sicherheitsbestand wird dann nie erreicht, und der Bestand pendelt eine Stufe höher.
• Lieferant liefert schneller als hinterlegt. Ist die Wiederbeschaffungszeit im System länger als die tatsächliche, kommt jede Lieferung, bevor der Bestand auf den Sicherheitsbestand gesunken ist.
• Mindestbestellmengen oder Verpackungseinheiten. Die tatsächliche Bestellmenge ist größer als die gerechnete. Das ist eine Begründung, aber eine, die im Einkauf verhandelbar sein kann.
• Verbrauch gesunken, Parameter nicht angepasst. Sicherheitsbestand und Bestellmenge stammen aus einer Zeit mit höherem Bedarf.
• Bestand für einen bestimmten Zweck. Vorzieheinkäufe vor Preiserhöhungen oder Reserven für ein Projekt. Das kann richtig sein, gehört aber gekennzeichnet, damit es nicht als Dauerzustand in den Durchschnitt eingeht.

Liegt der gemessene Bestand dagegen deutlich unter dem rechnerischen, wird der Sicherheitsbestand regelmäßig angegriffen. Dann ist die Lieferfähigkeit schwächer als geplant, auch wenn der Umschlag gut aussieht. Beide Richtungen sind ein Befund.

Häufige Fragen zum durchschnittlichen Lagerbestand